Понятие объекта налогообложения

База налогообложения Общие положения Объектом налогообложения согласно п. В соответствии со ст. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога. Объект налогообложения В соответствии с п.

Общий ответ на этот вопрос дается в первой части Налогового кодекса. Детали описываются во второй — применительно к каждому налогу. Давайте начнем с базовых моментов, а потом перейдем к конкретике. Рисунок 1. Оно раскрывает сразу три черты, которые характерны для объектов налогообложения. Это что-то из следующего списка: реализация товаров, работ или услуг; имущество; доход; расход. Заметим: перечень не является закрытым. Указывается, что могут быть также и иные обстоятельства.

Объект налогообложения

Объекты налогообложения и их виды Налоговый кодекс РФ п. Данная формулировка уже вызвала в литературе критические замечания. Так, указывалось на недопустимость связывать обязанность по уплате налога с наличием стоимости реализованных товаров работ, услуг.

Такая обязанность возникает в случае реализации товаров, а их стоимость является основой для исчисления налоговой базы. Однако имеются и другие спорные положения. В учебной литературе по налоговому праву принято считать объекты налогообложения в качестве юридических фактов, с которыми закон связывает возникновение изменение, прекращение налоговых прав и обязанностей. На наш взгляд, вряд ли можно согласиться с таким выводом. Например, прибыль как экономическая категория представляет собой разновидность имущества коммерческой организации.

Поэтому прибыль равно как доход и иное имущество является объектом налогового права, т. Юридические факты — это действия и события, с которыми нормативные правовые акты связывают какие-либо юридические последствия. Прибыль в этом качестве не является юридическим фактом. О юридическом факте можно говорить в случае ее прибыли получения. Здесь уже имеет место юридическое действие — получение прибыли.

Сказанное в равной степени относится и к другим видам объектов обложения например, доходу. Отметим, что содержащийся в п. С позиции закона могут быть иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики. Это во-первых. Во-вторых, каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

Следовательно, правовой режим объекта обложения оказывает определенное влияние на конкретный налог, а потому коротко остановимся на характеристике отдельных видов объектов налогообложения. Пункт 2 ст. Любопытно то, что ГК РФ ст. Статья 128 к объектам гражданских прав относит вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Так, в п. Имущественные права как вид имущества возникают при заключении договора банковского счета и осуществлении безналичных расчетов. В отличие от действующей редакции п. Федерального закона от 9 июля 1999 г. В итоге понятие имущества в налоговом законодательстве стало существенно отличаться одноименного понятия в гражданском законодательстве, что само по себе вызывает некоторую настороженность, поскольку законодатель должен стремиться к терминологическому единству в российском законодательстве.

Налоговый кодекс РФ п. Определение дохода сформулировано в ст. В свою очередь, доходы подразделяются на доходы от реализации товара работ, услуг и внереализационные доходы. При этом доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав п. Внереализационными признаются доходы, не указанные в ст.

Приблизительный перечень внереализационных доходов дан в ст. В частности, согласно п. Как видно, НК РФ содержит противоречивые положения. Если п. Прибыль — следующий объект налогообложения.

Статья 247 НК РФ определяет прибыль для российских организаций как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Таким образом, прибыль характеризуется через доход, а последний — через выгоду. Прибыль бывает валовой, балансовой и чистой. Соответственно каждый вид прибыли обладает собственным режимом. Валовая прибыль есть валовой доход минус валовые расходы. Балансовая прибыль представляет собой валовую прибыль за вычетом соответствующих налогов, других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производимых расходов, осуществляемых по действующему законодательству до налогообложения.

Чистая прибыль коммерческой организации после уплаты налогов остается в распоряжении организации и по решению высшего органа управления перечисляется в резервы, направляется на формирование иных фондов, на другие цели. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В свете этого требования в судебной практике вставал вопрос о том, должны ли имущественные права в виде присужденных и признанных штрафов пеней относиться к объекту налогообложения по налогу на прибыль организации. Однако частноправовые интересы предприятия могут не совпадать с публичными интересами государства в части уплаты налогов и сборов. Неначисление процентов штрафов, пени уменьшает налогооблагаемую базу и соответственно приводит к сокращению налоговых поступлений. Именно эта проблема послужила предметом судебного разбирательства Конституционного Суда РФ в настоящий момент этот вопрос регулирует, в частности, п.

В соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 28 октября 1999 г. Поэтому, исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, датой получения внереализационного дохода следует считать момент фактического получения сумм взысканных судом или добровольно признанных должником санкций. Ведь объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Вместе с тем подп. Операции по реализации товаров работ, услуг — специфический объект налогообложения. В силу п. Именно операции по реализации товаров служат объектом НДС. Круг операций НДС очерчен ст. К числу объектов относится и стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг В соответствии с п.

Налоги, сборы, пошлины по-разному отражаются в составе цены. Одни из них входят в состав затрат предприятий; другие ограничивают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия налог на прибыль ; третьи представляют собой прямую надбавку к цене налог на добавленную стоимость, акцизы.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДПИ: определение объекта налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее.

Объект и предмет налогообложения Объект налогообложения — это те юридические факты действия, события, состояния , которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог совершение оборота по реализации товара работ, услуг ; ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т. Таким основанием взимания налога фактическим обстоятельством может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т. Однако это определение недостаточно четкое. Например, нельзя согласиться с тем, что обязанность по уплате налога возникает в связи с наличием стоимости реализованных товаров. Такая обязанность возникает в случае реализации товаров, а их стоимость является основой для исчисления налоговой базы. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы. Сама по себе стоимость товаров работ, услуг не может вызвать возникновение обязанности. Смысл определения, данного в Налоговом кодексе Российской Федерации в том, что объектом налогообложения является фактическое основание экономического характера, с которым законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. Причина допущенной неточности в том, что законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента налогового обязательства предмет налогообложения, а признаки предмета налогообложения придал объекту. Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно он — предмет налогообложения. Сам по себе земельный участок — предмет материального мира — не порождает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае — собственность. Практическое значение данного утверждения можно продемонстрировать на следующем примере. Если налогоплательщик не указывает в своей декларации факт собственности на то или иное имущество, есть основания квалифицировать такие действия как сокрытие неучет объекта налогообложения, хотя бы налогоплательщик и пользовался этим имуществом открыто. В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г.

Объекты налогообложения и их виды Налоговый кодекс РФ п. Данная формулировка уже вызвала в литературе критические замечания.

Введение к работе Актуальность темы диссертационного исследования. Принятие Налогового кодекса и введение его в силу с 01. Можно утверждать, что именно с этого момента начался процесс становления нового налогового законодательства, базирующегося на неизвестных прежнему законодательству принципах, закрепляющего ряд новых правовых институтов и формирующего самостоятельный понятийный аппарат.

Вы точно человек?

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Понятие объекта налогообложения Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога. При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику. Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи. Принципы объектов налогообложения Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения в России

В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения. Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в главе 7 части 1 НК РФ. Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах части 2 НК РФ. От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа. Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве Объектом налогообложения является, в зависимости от рассчитываемого фискального платежа: имущество: недвижимость, транспортное средство, земля; полученный доход или понесенный расход: оплата труда сотруднику, доходы от предпринимательской деятельности; прибыль: разница между полученными доходами и понесенными расходами; объем или стоимость ресурсов: добытые полезные ископаемые, объем воды, забранной из природного источника. Субъектом в системе исчисления налоговых платежей является лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возлагается обязанность уплатить фискальный сбор в бюджетную систему государства. Определения этого понятия в Налоговом кодексе вы не найдете. Фактически субъектами в системе налогообложения могут выступать: налогоплательщики — лица, уплачивающие налоги за себя; налоговые агенты — лица, обязанные удержать у других лиц налог и перечислить его в бюджет. В зависимости от налога объектом налогообложения признаются следующие операции: Виды объектов налогообложения.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

НК РФ Статья 38. Объект налогообложения 1. Объект налогообложения - реализация товаров работ, услуг , имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Федерального закона от 27.

§ 2. Объекты налогообложения и их виды

.

Объект налогообложения: понятие и место в налоговом законодательстве

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? Разбор с пристрастием
Похожие публикации