Ст 161 нк рф налоговый агент

При реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Органы власти Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами "Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая " от 05. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами 1. При реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.

Письмо от 16.01.2018 № СД-4-3/480@

Главная обязанность агентов заключается в исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога подп. Для реализации основной функции налоговый агент по НДС должен удержать налог из денежных средств налогоплательщика, находящихся в его распоряжении. За лиц, не признаваемых плательщиками НДС, уплачивать налог не нужно.

Так, налог не уплачивается при приобретении товаров работ, услуг у иностранного лица, не являющегося предпринимателем письмо Минфина России от 05. Если в данном налоговом периоде выплаты в пользу налогоплательщика не производились, удержание налога невозможно. В такой ситуации вместо удержания НДС налоговый агент обязан предоставить сведения о невозможности удержания сумм налога на выплаты налогоплательщика с указанием суммы задолженности по неисполненным перед бюджетом обязательствам подп.

Эти сведения представляются в течение месяца со дня обнаружения факта невозможности удержания НДС. Если налоговому агенту по НДС приходится одновременно исполнять обязанности плательщика этого налога по характеру своей деятельности либо в силу п.

Если налоговый агент по НК РФ не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, то в определенных случаях он может подавать декларацию и на бумажном носителе п.

Как получить вычет в отчетном году налоговому агенту НК РФ в ст. Право на вычет возникает при одновременном соблюдении следующих условий: Налоговый агент состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС абз. В наличии платежные документы, подтверждающие, что удержанный НДС был перечислен в бюджет абз.

Приобретаемое имущество, работы, услуги используются для деятельности, которая облагается НДС абз. При аренде имущества для операций, местом реализации которых территория РФ не является, уплаченные суммы к вычету нельзя письмо Минфина России от 24.

Налоговый агент правильно выставил счет-фактуру за продавца абз. Налоговый агент принял к учету товары работы, услуги абз. Не имеют права на вычет удержанного и уплаченного НДС налоговые агенты, которые реализуют п.

Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письмах от 17. Переносить вычет на более поздние периоды нельзя. Налоговый агент может заявить вычет после уплаты налога в бюджет при условии соблюдения остальных условий для вычета п. Следовательно, удержанный и уплаченный НДС может быть поставлен к вычету только по итогам того периода, в котором налоговый агент перечислил налог в бюджет то есть не раньше квартала, следующего за кварталом, за который подана декларация, где определена налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом.

Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента Если организация не выполняет обязанности налогового агента по НДС, то она может быть привлечена к ответственности в виде наложения штрафа. Данная норма распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей предусмотрена ст.

При возникновении недоимки на сумму задолженности налоговому агенту начисляются пени пп. Итоги При совершении некоторых операций организации и ИП становятся налоговыми агентами по НДС, обязанными удержать налог у налогоплательщика, перечислить его в бюджет и подать декларацию в налоговые органы. В большинстве случаев, налоговые агенты могут заявить удержанный НДС после уплаты к вычету из бюджета, но из этого правила есть исключения, рассмотренные в данной статье.

Вычет НДС, удержанного налоговым агентом, можно заявить только в том периоде, когда возникло право на него, перенести его на будущее нельзя. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Арендуем государственное или муниципальное имущество: обязанности и права налогового агента по НДС

Статья НК РФ. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. 1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации. Статья НК РФ. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый кодекс в действующей редакции. НК РФ

Утратил силу. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения , договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров работ, услуг , имущественных прав с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них суммы налога. Федеральных законов от 26. При осуществлении российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте на территории Российской Федерации предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, предусматривающих оказание услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и или контейнеров за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость указанных услуг без включения в нее суммы налога. В случае реализации судна гражданского воздушного судна на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна гражданского воздушного судна налогоплательщиком покупателю заказчику государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно гражданское воздушное судно было ему реализовано, либо как стоимость реализованных работ услуг по строительству этого судна гражданского воздушного судна. Федерального закона от 29. В целях осуществления контроля за правильностью исчисления и уплаты налога федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере воздушного транспорта гражданской авиации , а также государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о включении данных о гражданских воздушных судах в Государственный реестр гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также сведения об исключении данных о гражданских воздушных судах из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации и о причинах исключения этих данных. Состав и порядок направления таких сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере воздушного транспорта гражданской авиации , а также государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Федерального закона от 07. В случае передачи по договору аренды лизинга гражданского воздушного судна на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды лизинга гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена, налоговая база по услугам по передаче гражданских воздушных судов определяется налоговым агентом как стоимость этих услуг по договору аренды лизинга.

Распечатать текст статьи 1.

В соответствии с данным порядком налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются арендаторы указанного имущества. На основании положений статей 606 и 615 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

НК РФ Статья 161 Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

Ответ: Статьей 2 Федерального закона N 335-ФЗ внесены изменения в статьи 149 , 154 , 161 , 166 , 167 , 168 , 169 , 170 , 171 , 173 , 174 Кодекса в части положений, касающихся порядка исчисления налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения в указанные статьи Кодекса вступили в силу с 1 января 2018 года пункт 4 статьи 9 Федерального закона N 335-ФЗ. Так, статья 161 Кодекса дополнена пунктом 8 , согласно которому при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов далее - сырые шкуры и лом налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105. Налоговыми агентами признаются покупатели получатели сырых шкур и лома, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 Кодекса , за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса. При этом ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено. На основании пункта 3. В этой связи операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС , утвержденной приказом ФНС России от 29. При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

Главная обязанность агентов заключается в исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога подп. Для реализации основной функции налоговый агент по НДС должен удержать налог из денежных средств налогоплательщика, находящихся в его распоряжении. За лиц, не признаваемых плательщиками НДС, уплачивать налог не нужно. Так, налог не уплачивается при приобретении товаров работ, услуг у иностранного лица, не являющегося предпринимателем письмо Минфина России от 05. Если в данном налоговом периоде выплаты в пользу налогоплательщика не производились, удержание налога невозможно. В такой ситуации вместо удержания НДС налоговый агент обязан предоставить сведения о невозможности удержания сумм налога на выплаты налогоплательщика с указанием суммы задолженности по неисполненным перед бюджетом обязательствам подп. Эти сведения представляются в течение месяца со дня обнаружения факта невозможности удержания НДС. Если налоговому агенту по НДС приходится одновременно исполнять обязанности плательщика этого налога по характеру своей деятельности либо в силу п.

.

.

Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)

.

О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ

.

Статья 161 НК РФ. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: металлолом, НДС, 2018, облагаем по итогу квартала,
Похожие публикации